Кто имеет право на имущественный налоговый вычет?
Получить имущественный налоговый вычет могут граждане, у которых есть доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. В первую очередь это те, кто работает по найму иимеет «белую» зарплату. Если зарплата «серая», то можно рассчитывать на вычет только с официальной суммы доходов. Если гражданин работает одновременно на нескольких работах, то можно получить вычет с дохода от всех работ. Кроме зарплаты могут быть и другие доходы, облагаемые налогом по ставке 13%. Например, доход от сдачи имущества в аренду, от продажи ценных бумаг или другого имущества и пр. На такие доходы можно получить имущественный налоговый вычет.
Если гражданин являетсяпредпринимателеми использует специальный налоговый режим («упрощёнку», «вменёнку» и пр.), то он не имеет права на имущественный налоговый вычет с доходов, полученных в результате предпринимательства.
Не работающиепенсионерытак же не имеют права на вычет.
Женщины, находящиесяв декретном отпуске, могут оформить налоговый вычет после выхода на работу. Если недвижимость было приобретено до декретного отпуска, то можно оформить налоговый вычет на доходы, полученные в период между покупкой недвижимости и декретом. А если этих доходов не хватит на получение всего вычета, то оставшуюся часть можно будет получить после выхода на работу.
Люди, которыене являются гражданами РФ, но официально проживают и работают на территории РФ более 183 дней в году (являются резидентами), имеют право на имущественный налоговый вычет.
Право на налоговый вычет не возникает, если сделка купли-продажи недвижимости была проведена между взаимозависимыми лицами —родственниками(понятие «родственники» трактуется с точки зрения Семейного кодекса РФ),сослуживцами, состоящими в отношениях «начальник – подчинённый» и т.п.
Сумма налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет рассчитывается с суммы, израсходованной на строительство либо покупку недвижимости (дома). Если недвижимость покупалось с использованием целевого кредита, то налоговый вычет включает в себя и сумму процентов по этому кредиту. Важно, чтобы кредит был именно целевым, то есть в кредитном договоре должно быть указано, что кредит выдан «на покупку недвижимости (дома)». Если использовался кредит без указания цели, то проценты по такому кредиту нельзя включить в сумму налогового вычета.
При покупке недвижимости без отделки или при строительстве дома в налоговый вычет дополнительно можно включить расходы на разработку проектно-сметной документации, на приобретение строительных и отделочных материалов, на оплату работ по строительству и отделке, расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретённого недвижимости возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение именно незавершённого строительством недвижимости без отделки.
С 01 января 2008 года в качествеимущественного налогового вычетаможно предъявить сумму расходов на покупку (строительство, отделку) недвижимости в пределах 2000000 ₽ (ранее эта сумма составляла 1000000 ₽). Сумма процентов по ипотечному кредиту, которую можно предъявлять как налоговый вычет, законодательством не ограничена.
Расходы, включаемые в налоговый вычет, должны быть произведены за счёт собственных средств, либо за счёт кредита. Нельзя включать в налоговый вычет расходы, произведённые за счёт государственных субсидий, материнского капитала, других социальных выплат.
Как получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции?
Для полученияимущественного налогового вычетаследует написать заявление и приложить к нему в виде копий:
- документы, подтверждающие право собственности на недвижимость (дом);
- договор о приобретении недвижимости (дома) или прав на недвижимость в строящемся доме;
- акт приёма-передачи недвижимости;
- платёжные документы, подтверждающие факт оплаты расходов, включаемых в налоговый вычет (квитанции к приходным ордерам, расписки Продавца недвижимости, банковские выписки о перечислении денег в счёт погашения ипотечного кредита, товарные чеки, акты о закупке материалов и другие документы);
- кредитный договор.
Без документов, подтверждающих право собственности на недвижимость, получение налогового вычета невозможно. То есть, если приобретается недвижимость в строящемся доме, то для получения налогового вычета необходимо дождаться момента, когда на руках окажется свидетельство о собственности или акт приёма-передачи.
Очень важно, чтобы платёжные документы были оформлены на того человека, который собирается получать вычет. Либо от получателя налогового вычета должна быть оформлена доверенность на того человека, который реально осуществляет платежи. Доверенность должна быть оформлена в письменной форме до момента внесения денег. Нотариально заверять доверенность не нужно.
Подготовленный пакет документов предоставляется вместе с налоговой декларацией в налоговые органыпо месту прописки (регистрации по месту жительства). Даже если недвижимость была куплена в другом регионе, документы все равно подаются по месту прописки (например, если купили недвижимость в Московской области, а прописаны в Ярославской, то документы подаём в Ярославской области). Если есть временная регистрация, то можно попробовать встать на учёт в налоговом органе по месту временной регистрации, и тогда получать налоговый вычет там же.
Налоговый инспектор рассматривает пакет документов в срок до 3 месяцев, и даёт ответ о возможности получения налогового вычета. Если ответ положительный, то необходимо написать заявление, в котором указать номер личного банковского счета. В течение месяца налоговые органы обязаны перечислить деньги на этот счёт.
Так как налоговый вычет с процентов по кредиту выплачивается по мере погашения кредита, необходимо ежегодно в банке-кредиторе получать выписку произведённых платежей с их разбивкой на сумму основного долга и сумму уплаченных процентов. И ежегодно надо подавать в налоговый орган весь пакет документов для получения вычета с процентов по кредиту.
Если получать вычет через налоговый орган окажется не очень удобно, то по окончании любого года получения вычета можно перейти на другой способ — получение вычета на работе.
Как получить имущественный налоговый вычет на работе?
Имущественный налоговый вычет можно получать на работе, то есть сделать так, чтобы получаемая на руки зарплата стала больше на сумму подоходного налога, который работодатель перестанет удерживать. Для этого надо получить в налоговом органе специальный документ — уведомление для получения налогового вычета у работодателя, в котором указывается наименование компании-работодателя, которая не будет удерживать подоходный налог с заработной платы. Это уведомление и заявление на налоговый вычет надо подать работодателю. Если все документы оформлены правильно, то работодатель обязан предоставить налоговый вычет.
Уведомление для получения налогового вычета у работодателя надо брать в налоговой инспекции каждый год. При этом подоходный налог работодатель перестаёт удерживать с месяца, в котором было предъявлено уведомление. То есть, чем раньше будет получено и принесено на работу уведомление, тем больше месяцев в году будет с «повышенной зарплатой» .
Если работник предполагает сменить место работы, то надо иметь ввиду, что уведомление выдаётся налоговым органом на текущий год только один раз. То есть после перехода на новую работу, остаток подоходного налога за текущий год можно будет получить только через налоговую инспекцию.
И ещё одна тонкость: получая имущественный налоговый вычет на работе, если это единственное место работы, нельзя воспользоваться прочими вычетами, например на медицинские услуги и обучение.
Порядок выплаты имущественного налогового вычета.
Сначала выплачивается вычет с суммы, потраченной на покупку недвижимости (максимальная сумма, которую можно получить, – 260 тыс. ₽ — 13% от 2 млн. ₽). Затем выплачивается вычет с процентов, уплаченных по ипотечному кредиту. Но, не смотря на такой порядок, — сначала основная сумма, потом проценты, — в декларации имеет смысл указывать сразу и сумму, потраченную на покупку недвижимости, и сумму выплаченных процентов, так как в некоторых регионах были случаи, когда налоговый орган устанавливал «срок годности налоговых вычетов по процентам».
Налоговый вычет по ипотечным процентам предоставляется по мере их уплаты банку. Для получения вычета по процентам необходимо ежегодно подавать в налоговый орган весь пакет документов до полного исчерпания причитающейся суммы вычета.
Если годовая сумма зарплаты не покрывает сумму причитающихся налоговых вычетов, то их можно перенести на следующий год. В случае с низкими официальными доходами возможна ситуация, когда кредит уже давно погашен, а получение вычета продолжается еще много лет.
Если по каким-то причинам вычет не был получен полностью (например, несколько лет не было доходов и не подавались документы на вычет), то можно дополучить оставшийся вычет позже, не зависимо от срока, когда было начато получение вычета.
Особенности оформления налогового вычета.
Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением недвижимости, предоставляется толькооднажды в жизни. При этом налоговый вычет по ипотечным процентам неразрывно связан с вычетом по самому жилью, т.е. нельзя сначала получить вычет по жилью, купленному без привлечения кредита, а потом, в случае покупки другого недвижимости, с ипотекой, получить вычет только по ипотечным процентам.
Срока давностидля подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если недвижимость была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, подав в налоговую инспекцию декларации за эти периоды.
Если ипотечный кредит был оформленв иностранной валюте, то при расчете налогового вычета все платежи по кредиту пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день платежа.
Если ипотечное недвижимость приобретается в собственность нескольких лиц (например, супругов), то сумма налогового вычета делится между собственниками в зависимости от того, как оформлено недвижимость – в общую совместную собственность или в долевую собственность. Еслисобственность совместная, то и налоговый вычет полагается один на всех собственников, по умолчанию — в равных долях. Перераспределить доли вычета можно заявлением в налоговый орган, вплоть до того, что любой из собственников может получить вычет в полном объеме на себя. Например, если один из супругов имеет большие «белые» доходы, а другой супруг доходов не имеет (или они «серые»), то целесообразно оформить заявление о том, что всю сумму налогового вычета будет получать супруг с высокими доходами с целью более быстрого получения имущественного вычета. При этом оба супруга считаются реализовавшими свое право на налоговый вычет, и ни один из них не сможет использовать его повторно в случае приобретения другой недвижимости или дома – такова позиция, озвученная в нормативных актах Минфина. Но практикующие юристы придерживаются иной точки зрения – они считают, что супруг, передавший свою долю вычета на 100% другому супругу, сохраняет за собой право вычета, которое может быть им использовано при покупке другого недвижимости. Вероятно, что на сегодняшний день существует такая практика, и конкретные условия следует уточнять в налоговых органах на местах.
Если недвижимость оформлено вдолевую собственность, то вычет должен получать каждый собственник самостоятельно и в размере, пропорциональном своей доле. Например, если недвижимость оформлена по ½ доли на каждого из супругов, то каждый из них имеет право на имущественный вычет с ½ стоимости недвижимости (но не более 1000000 ₽) и ½ процентов, уплаченных по ипотечному кредиту. Передать свое право на вычет в случае долевой собственности нельзя.
Если какая-то доля собственности оформлена нанесовершеннолетнего ребенка, то с этой доли получить налоговый вычет сможет только сам ребенок по достижении им совершеннолетия и при условии получения им собственных доходов. На сегодняшний день существует постановление Конституционного Суда, предусматривающее возможность получения родителями вычета за долю несовершеннолетнего ребенка. Но в налоговых инспекциях нет утвержденной процедуры для такого случая, и, как правило, родителям приходится снова и снова подавать в суд, чтобы получить вычет за ребенка. Ссылаться при этом следует на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 г. N 5-П г. Москва «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой».
И при долевой и при совместной собственности любой из собственников может воспользоваться своим правом на вычет в размере причитающейся ему доли, или воздержаться от этого, сохраняя право вычета на случай приобретения другой недвижимости.
Пример расчета налогового вычета при ипотеке.
Приобретается недвижимость стоимостью 4 400000 ₽.Оплачивается за счет кредита – 2 200000 ₽.Срок ипотечного кредита — 10 лет.Итоговая сумма процентов по кредиту — 1 100000 ₽.Сумма, на которую можно получить налоговый вычет — 3 100000 ₽ (2000000 ₽ – максимальная сумма от стоимости недвижимости, которую можно предъявить к вычету, и 1 100000 ₽ — полная сумма процентов).Сумма налогового вычета – 403000 ₽ (13% от 3 100000 ₽).При этом сумму 260000 ₽ (13% от 2000000) можно получить единовременно, не зависимо от того, из каких средств (собственных или заемных) были уплачены 2000000 ₽, и при условии, что доходы заемщика в течение года обеспечили достаточную сумму подоходного налога, из которого и осуществляется вычет. Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение 10 лет кредитования.